НПЦ «Автоматизация Бизнеса»
все, что Вы еще не знаете в 1С -
подскажут в нашей компании!
 +7 (495) 988-32-25
Баннер_54-ФЗ

Установлены особенности возврата НДФЛ


Федеральный закон от 23.06.2014 № 166-ФЗ внес изменения в НК РФ, которые касаются возврата НДФЛ, удержанного налоговыми агентами. Они действуют с 24.06.2014. Рассмотрим их более подробно.

Пенсии, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, не облагаются НДФЛ

Комментируемый закон внес изменения в ст. 213.1 НК РФ. Так, указанная норма дополнена новым абзацем. Им установлено, что не облагаются НДФЛ пенсии, выплаченные по заключенным работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими НПФ договорам негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионные взносы по которым до 01.01.2005 были внесены работодателем с удержанием и уплатой налога.

Отметим, что указанная норма имеет обратную силу и применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2005 (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 23.06.2014 № 166-ФЗ).

Таким образом, если НПФ с указанных пенсий удерживал НДФЛ, то физическое лицо может возвратить налог, написав заявление в ИФНС по месту жительства по правилам ст. 78 НК РФ. Сделать это можно в течение трех лет, начиная с 24.06.2014 (ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 23.06.2014 № 166-ФЗ). При этом налогоплательщики могут требовать выплаты процентов со дня, следующего за днем фактического удержания НДФЛ, начиная с 01.01.2005 до момента его возврата. Проценты рассчитываются исходя из ставок рефинансирования ЦБ РФ, действовавших в указанный период.

Напомним, что ранее КС РФ в постановлении от 25.12.2012 № 33-П указал, что удержание НДФЛ с указанных выплат не соответствует конституции.

НДФЛ, уплаченный с негосударственных пенсий и выплат по договорам долгосрочного страхования жизни, можно вернуть

Федеральным законом от 23.06.2014 № 166-ФЗ во вторую часть НК РФ введена новая статья – 231.1. Она устанавливает перечень доходов, в отношении которых ранее удержанный НДФЛ признается излишне уплаченным (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.06.2014 № 166-ФЗ).

Так, к ним относятся:

- пенсии, выплачиваемые по заключенным работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими НПФ договорам негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионные взносы по которым до 01.01.2005 были внесены работодателем с удержанием и уплатой НДФЛ;

- доходы налогоплательщиков в связи с уплатой за них страховых взносов по заключенным работодателями до 01.01.2008 договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, страховые взносы по которым до указанной даты были уплачены за счет средств работодателей не в полном объеме.

Следует отметить, что налог, ранее уплаченный с указанных доходов, подлежит возврату по правилам ст. 78 НК РФ. Для этого физическое лицо должно обратиться с заявлением в ИФНС по месту жительства. Сделать это можно в течение трех лет, начиная с 24.06 2014 (ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 23.06.2014 № 166-ФЗ).

Кроме того, ранее удержанный НДФЛ должен быть возвращен с процентами, рассчитанными со дня, следующего за днем удержания налога, по момент его фактического возврата. При этом применяются ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшие в указанный период.

Напомним, что КС РФ в постановлении от 16.07.2012 № 18-П указывал, что уплата НДФЛ со страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, предусматривающим уплату страховых взносов работодателем как до 01.01.2008, так и после этой даты, приводит к двойному налогообложению. Однако законодатель не внес указанные страховые взносы, уплаченные работодателями, в перечень необлагаемых НДФЛ доходов. Это обусловлено тем, что в противном случае необходимо существенно изменить механизм налогообложения. Вместо этого предусмотрен порядок возврата удержанного налога. Это исключит несоразмерность налогообложения доходов физических лиц по договорам долгосрочного страхования жизни при любых сроках уплаты страховых взносов по ним.

Отметим, что комментируемый закон имеет неясность в отношении расчета процентов, начисляемых на НДФЛ с уплаченных работодателем страховых взносов.

Так, ст. 231.1 НК РФ не имеет обратной силы и применяется только с 24.06.2014. Таким образом, можно сделать вывод, что проценты на налог начисляются со дня, следующего за днем удержания налога, начиная с 24.06.2014 по момент его фактического возврата.

В то же время закон содержит указание, что проценты рассчитываются со дня, следующего за днем удержания, по момент фактического возврата. Таким образом, можно сделать вывод, что указанные проценты можно рассчитать за период до 24.06.2014.


Возврат к списку