Решения 1С
Услуги
Новости
- 26 декабря 2022
- С Новым годом!
- 12 декабря 2022
- Зима подарков 1С:ИТС
Подписаться на рассылку:
Основные изменения в налоге на прибыль в 2013 году
Основное количество изменений произошли в главе 25 НК РФ.
Рассмотрим их по порядку:
· Восстановление амортизационной премии.
Теперь восстанавливать амортизационную премию нужно, только если основные средства реализуются взаимозависимым лицам до истечения 5 лет с момента их ввода в эксплуатацию. При этом амортизационную премию нужно включить во внереализационные доходы в периоде реализации (пп. "а" п. 5 ст. 1 Федерального закона № 206-ФЗ). Ранее в этой ситуации восстанавливать амортизационную премию нужно было независимо от статуса покупателя.
Обратите внимание, что указанные положения применяются при реализации основных средств начиная с 1 января 2013 года.
· Определение остаточной стоимости ОС.
Вводится правило определения остаточной стоимости в случае, когда к основным средствам была применена амортизационная премия. В такой ситуации вместо показателя первоначальной стоимости используется показатель стоимости, по которому ОС были включены в соответствующие амортизационные группы или подгруппы (п. 4 ст. 1 Федерального закона № 206-ФЗ). То есть показатель, который равен первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии (абз. 3 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Например, при применении линейного метода амортизации остаточная стоимость в таком случае будет рассчитываться по формуле:
ОСТ= (ПС-АП) - НА
Где:
ОСТ – остаточная стоимость;
ПС – первоначальная стоимость;
АП – сумма амортизационной премии;
НА – сумма амортизации, начисленная за период эксплуатации основного средства.
· Реализация взаимозависимым лицам ОС, к которым применена амортизационная премия
Как известно, доходы от реализации амортизируемого имущества можно уменьшить на его остаточную стоимость (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Этот подпункт дополнен новым абзацем, в котором указано следующее. Если налогоплательщик продает взаимозависимому лицу основное средство, к которому применена амортизационная премия, до истечения 5 лет с момента ввода в эксплуатацию, то его остаточная стоимость увеличивается на сумму восстановленной амортизационной премии (п. 10 ст. 1 Федерального закона № 206-ФЗ).
Таким образом, прибыль от этой сделки рассчитывается так:
П = Д - (ОСТ + АП)
Где:
П – прибыль от сделки;
Д – доходы от реализации этих ОС;
ОСТ – остаточная стоимость этих ОС;
АП – сумма амортизационной премии.
Обратите внимание, что указанные положения применяются при реализации основных средств начиная с 1 января 2013 года.
· Амортизация основных средств, подлежащих госрегистрации.
Урегулирован вопрос о том, с какого момента можно начислять амортизацию по основным средствам, права на которые подлежат государственной регистрации. Теперь в НК РФ прямо установлено, что по такому имуществу амортизация начисляется в общем порядке. То есть начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объекты введены в эксплуатацию. Таким образом, для начисления амортизации перестали иметь значение факт подачи документов на госрегистрацию и ее дата (пп. "б" п. 5 и п. 6 ст. 1 Федерального закона № 206-ФЗ).
· Повышающий коэффициент к норме амортизации.
В отношении основных средств, которые используются в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, налогоплательщик может применять к основной норме амортизации специальный коэффициент не выше 2 (пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Согласно поправкам этот коэффициент можно применять только к ОС, принятым на учет до 1 января 2014 года.
· Безнадежные долги.
Разрешилась еще одна спорная ситуация. Теперь прямо установлено, что безнадежными также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (п. 9 ст. 1 Федерального закона № 206-ФЗ). Это правило действует в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:
1. невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
2. у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
· Предельная величина процентов, признаваемых расходом.
При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной:
1. ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, – при оформлении долгового обязательства в рублях;
2. произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 – по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Такой порядок определения предельной величины процентов будет действовать вплоть до 31 декабря 2013 года (п. 11 ст. 1 Федерального закона № 206-ФЗ).
· Дата получения дохода от реализации недвижимого имущества.
Согласно поправкам в п. 3 ст. 271 НК РФ датой реализации недвижимого имущества признается дата его передачи приобретателю по передаточному акту или иному документу о передаче. Таким образом, именно этот день и является датой получения дохода от реализации указанного имущества.
Положения Федерального закона от 29.11.2012 № 206-ФЗ, касающиеся изменений в НК РФ, вступают в силу с 1 января 2013 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.