НПЦ «Автоматизация Бизнеса»
все, что Вы еще не знаете в 1С -
подскажут в нашей компании!
 +7 (495) 988-32-25
Баннер_54-ФЗ

1Совет

Вопрос: У организации образовалась переплата по налогу на прибыль, которая в течение трех лет не была возвращена или зачтена налоговым органом. Можно ли списать ее за счет сформированного резерва по сомнительным долгам?

Ответ: Если налогоплательщик переплатил налог и не вернул (не зачел) его в течение трех лет, эти суммы он не может списать в расходы за счет резерва по сомнительным долгам.

Обоснован такой вывод следующим.

Организация может создавать в налоговом учете резервы по сомнительным долгам по правилам статьи 266 НК РФ.

При этом использоваться такой резерв может только на покрытие убытков от безнадежной задолженности (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Вместе с тем к безнадежному долгу приравнивается задолженность перед налогоплательщиком, по которой истек срок исковой давности (п. 2 ст. 266). В силу п. 1 ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, с которого он начал течь (ст. 200 ГК РФ).

Заявление о зачете или о возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня его уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Таким образом, организация имела право в течение трех лет со дня переплаты налога на прибыль обратиться в инспекцию за возвратом или зачетом, но не сделала этого. При этом уплачиваемые в виде налога суммы не признаются расходами для целей налогообложения (п. 4 ст. 270 НК РФ). Поэтому под определение безнадежной задолженности переплата налога на прибыль не подпадает.

Соответственно, списать ее за счет резерва по сомнительным долгам нельзя. Аналогичного мнения придерживаются и контролирующие органы (см. письмо от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457).

Однако некоторые суды придерживаются противоположного мнения. Свой вывод они мотивируют тем, что переплата по налогу, которая не была возвращена (зачтена) в течение трех лет, представляет собой такой же безнадежный долг, как и другие, следовательно, может быть списана за счет резерва (постановления ФАС Московского округа от 28.11.2013 № Ф05-13700/2013, ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.06.2012 № А78-5404/2011).


← Назад к списку вопросов